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Este mes se han introducido importantes novedades fiscales mediante dos Reales Decretos

Real Decreto-Ley 3/2016 (Medidas para consolidación de las finanzas públicas) – BOE- 03/12/2016:

Esta disposición tiene similitudes con una Ley de Presupuestos, e introduce diversas medidas con ánimo recaudatorio (aunque sólo sea de ámbito temporal):

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES:

  • Se adoptan medidas tendentes a incrementar la recaudación del impuesto en las grandes empresas, que suponen un ensanchamiento de las bases imponibles de las entidades españolas o diferimientos tributarios de créditos fiscales.

Entre dichas medidas destacan también, modificaciones en el tratamiento de deterioros de valor de participaciones, pérdidas en la transmisión de participaciones en entidades, tributación de rentas obtenidas a través de Establecimiento Permanente y exención sobre dividendos y participaciones en entidades.

  • Se modifica también el tratamiento de las rentas obtenidas en la transmisión o el reembolso de la participación en el capital de las sociedades que apliquen el régimen fiscal especial de las SOCIMI.

IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO:

Se prorroga el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio durante 2017.

IMPUESTOS ESPECIALES:

En el ámbito de los Impuestos Especiales, en concreto, en el Impuesto sobre Productos Intermedios y en el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, se incrementa en un 5% la fiscalidad que grava el consumo de los productos referidos, tanto en la Península como en las Islas Canarias.

En el Impuesto sobre las Labores del Tabaco, se incrementa el peso del componente específico frente al componente ad valorem a la vez que se efectúa el consiguiente ajuste en el nivel mínimo de imposición, tanto para cigarrillos como para picadura para liar.

 

 

OTROS ASPECTOS TRIBUTARIOS:

Destaca la eliminación de la posibilidad de aplazamiento o fraccionamiento de determinadas obligaciones tributarias:

  • Se elimina la posibilidad de solicitar aplazamiento o fraccionamiento en el caso de retenciones e ingresos a cuenta.
  • Se añaden excepciones en otros casos, como en el caso de TRIBUTOS REPERCUTIDOS (lo cual va a dificultar la solicitud de aplazamiento en el IVA) y PAGOS FRACCIONADOS DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.

 

Real Decreto 596/2016  (Medidas para la gestión del IVA) – BOE- 06/12/2016:

Esta otra disposición introduce principalmente modificaciones normativas varias, dirigidas a la implantación del denominado SISTEMA DE INFORMACIÓN INMEDIATA, por el que las Grandes Empresas (y optativo para el resto) estarán obligadas al suministro “cuasi inmediato” de los registros de facturación.

Entrará en vigor a partir del 1 de julio de 2017.

Para la preparación y adaptación de las empresas, editaremos próximamente un monográfico sobre el tema.

 

OTRAS NOTICIAS

CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN (CDI)

Convención Multilateral de la OCDE para la actualización de los Convenios de Doble Imposición, 24 de noviembre de 2016

Con firma prevista para junio de 2017, se ha aprobado un Instrumento Multilateral que establece la modificación de un gran número de CDI en relación a varias materias, destacando la de erosión de bases imponibles y traslado de beneficios.

Más de cien países han concluido las negociaciones para la aprobación de un instrumento multilateral con el fin de desarrollar una serie de medidas dirigidas a actualizar los CDI para evitar la evasión fiscal y el traspaso de beneficios entre distintas jurisdicciones con la mera finalidad de aprovechamiento de ventajas fiscales.

Este nuevo instrumento va a transponer los resultados del Plan de Acción BEPS  (erosión de bases imponibles y traslado de beneficios) en más de dos mil CDI, aunque también adopta otras medidas en materia de abuso de convenios, mecanismos de resolución de controversias, limitación de beneficios y cláusula del propósito principal, según la cual no se van a aplicar los beneficios de un CDI cuando el propósito sea únicamente acceder a ellos.

I.V.A.: PLAZO DE DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO A NO RESIDENTES.

Conforme a la sentencia del Tribunal Económico Administrativo Central (22 de septiembre de 2016), la solicitud de devolución del IVA por sujetos establecidos fuera del territorio de la Unión (Canarias), presentada fuera de plazo, constituye una solicitud extemporánea dado que el plazo concedido por la norma comunitaria al efecto es un plazo de caducidad.

 

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