¿Están las empresas preparadas para gestionar los precios de transferencia?
La exposición a las obligaciones en materia de precios de transferencia es ya la norma, no la excepción. Sin embargo, la mayoría de las empresas sigue sin contar con una política documentada que lo acredite.
Trabajamos para estrechar la relación con nuestros clientes y comprender mejor sus necesidades en materia de precios de transferencia, generando sinergias.
Actuar con antelación siempre resulta menos costoso que corregir problemas durante una inspección fiscal. Las empresas mejor preparadas son aquellas que toman medidas antes de que lo haga la Administración tributaria.
La mayoría de las empresas evalúa su situación basándose en suposiciones, no en datos contrastados. Este estudio ofrece a los equipos directivos de Europa y Latinoamérica una visión concreta y comparable de su nivel de preparación.
Por qué los precios de transferencia siguen siendo una prioridad en la agenda fiscal
Cuando una empresa realiza operaciones de compraventa entre entidades de su propio grupo situadas en distintos países, las administraciones tributarias exigen que los precios se establezcan en condiciones de mercado, como si las transacciones se realizaran entre empresas independientes.
- Las iniciativas BEPS y BEPS 2.0 están aumentando el control sobre los precios de las operaciones intragrupo.
- Las administraciones tributarias intercambian información de forma habitual, lo que facilita la detección de inconsistencias en los precios aplicados entre entidades vinculadas.
- Las exigencias de documentación siguen aumentando, con sanciones más elevadas en caso de incumplimiento.
- El 94 % de las empresas encuestadas en Europa confirma estar sujeto a obligaciones en materia de precios de transferencia.
- El 93 % de las empresas encuestadas en Latinoamérica confirma estar sujeto a estas obligaciones.
A quiénes hemos encuestado
Una amplia muestra de empresas de distintos sectores en dos regiones
El estudio se basa en dos muestras independientes de empresas de Europa y Latinoamérica, ambas con una amplia representación de distintos sectores. Ningún sector predomina de forma absoluta en ninguna de las dos regiones.
En Europa, el sector Servicios es el más representado, con un 39 % de las empresas encuestadas, seguido de Otros sectores, con un 24 %. El 37 % restante se distribuye entre Industria, Servicios Financieros y Tecnología.
En Latinoamérica, Industria es el sector con mayor representación, con un 44 % de las empresas encuestadas, seguido de Servicios, con un 33 %. El 24 % restante corresponde a Otros sectores, Servicios Financieros y Tecnología.
En Latinoamérica, las empresas encuestadas se concentran principalmente en México, con representación adicional de Guatemala, Costa Rica y otros países de la región. La muestra europea incluye empresas de varios países.
Todas las empresas participantes realizan operaciones intragrupo transfronterizas y cuentan con filiales en varios países. Por tanto, el estudio se centra en empresas multinacionales y no en aquellas que operan exclusivamente en mercados nacionales.
Un nivel de conocimiento desigual y, en promedio, insuficiente
El nivel de conocimiento en materia de precios de transferencia mide hasta qué punto una empresa comprende y aplica la normativa correspondiente, más allá de estar simplemente familiarizada con ella.
- Europa: obtiene una puntuación media de 58,9.
- Latinoamérica: obtiene una puntuación media de 54,2.
Tres decisiones que marcan la diferencia entre las empresas expuestas a riesgos y las que están preparadas para afrontarlos
Dos empresas pueden presentar características idénticas sobre el papel, como el mismo tamaño, sector y país de actividad, y, aun así, encontrarse en categorías de riesgo muy diferentes.
El análisis sugiere que los niveles de conocimiento en materia de precios de transferencia no están estrechamente relacionados con la ubicación geográfica, el sector o el tamaño de la empresa, medido por el número de países en los que cuenta con filiales. Las puntuaciones medias del índice de conocimiento fueron de 58,9 en Europa y 54,2 en Latinoamérica, mientras que la correlación con la presencia geográfica fue muy débil (r = -0,06).
Lo que realmente marca la diferencia es haber adoptado tres decisiones concretas:
- Contar con una política documentada de precios de transferencia (TP). Las empresas que disponen de una política documentada alcanzan una puntuación media de 76 en el índice de conocimiento, frente a solo 39 entre aquellas que carecen de ella.
- Disponer de recursos internos especializados en precios de transferencia. Las empresas que cuentan con estos recursos obtienen una puntuación media de 77, frente a 43 entre aquellas que no disponen de ellos.
- Tener experiencia previa en inspecciones de precios de transferencia. Las empresas que han pasado por una inspección alcanzan una puntuación media de 76, frente a 51 entre aquellas que no tienen experiencia previa.
Elevada dependencia del asesoramiento externo y escasa capacidad interna
La gran mayoría de las empresas recurre a asesores externos en materia de precios de transferencia, con un 87 % en Europa y un 89 % en Latinoamérica. Sin embargo, solo el 39 % de las empresas europeas y el 42 % de las latinoamericanas cuentan con recursos internos especializados en esta materia.
Recurrir a asesores externos no se traduce automáticamente en un mayor conocimiento de los precios de transferencia. El asesoramiento ocasional aporta una mejora limitada respecto a no contar con apoyo externo, mientras que la colaboración continuada y recurrente con especialistas se asocia con niveles de conocimiento significativamente superiores.
Las 5 cifras que mejor reflejan la situación actual del mercado
Empresas sin una política documentada de precios de transferencia, pese a estar sujetas a estas obligaciones: Europa 53 % · Latinoamérica 56 %.
Empresas que recurren a asesores externos, aunque pocas cuentan con recursos internos especializados: Europa 87 %/39 % · Latinoamérica 89 %/42 %.
Empresas que desconocen si pueden acceder a los mecanismos APA/MAP: Europa 33 % · Latinoamérica 29 %.
Empresas con experiencia previa en inspecciones de precios de transferencia presentan mayores niveles de conocimiento (+27 puntos en Europa y +24 en Latinoamérica), aunque solo el 33 % de las empresas encuestadas en Europa y el 13 % en Latinoamérica han pasado por una inspección.
Percibir un riesgo no significa estar preparado para afrontarlo: la percepción apenas se corresponde con la realidad en ninguna de las dos regiones.
Del conocimiento a la acción: qué cambios deben empezar a aplicarse desde ahora
A corto plazo
- Revisar y formalizar la política de precios de transferencia.
- Validar la documentación (Local File / Master File / CbCR).
- Identificar y analizar las operaciones intragrupo existentes.
- Comprobar la coherencia entre la política documentada y las prácticas reales.
A medio plazo
- Evaluar el acceso a los mecanismos APA/MAP.
- Reforzar los procesos de conservación de documentación y evidencias.
- Invertir en el desarrollo de capacidades internas especializadas.
- Prepararse de forma proactiva ante una posible inspección fiscal.
Retrasar estas medidas puede aumentar la exposición de las empresas a riesgos relacionados con los precios de transferencia. Adoptar medidas preventivas puede ayudar a reducir los costes y las complicaciones asociados a la resolución de incumplimientos durante una inspección fiscal.
Mensajes clave y principales conclusiones
La exposición a las obligaciones en materia de precios de transferencia es ya prácticamente universal. La cuestión no es si las empresas están sujetas a ellas, sino hasta qué punto están preparadas.
Más de la mitad de las empresas sujetas a estas obligaciones siguen sin contar con una política formalmente documentada de precios de transferencia.
El conocimiento declarado no es un buen indicador del nivel real de preparación: tener confianza no equivale a cumplir con la normativa.
El nivel de preparación en materia de precios de transferencia depende de las decisiones de gestión y gobernanza, no de la ubicación geográfica, el sector o el tamaño de la empresa.
La preparación anticipada resulta sistemáticamente menos costosa que corregir los incumplimientos de forma reactiva durante una inspección fiscal.
Qué aspectos deben revisarse hoy
Las siguientes ocho preguntas pueden ayudar a las empresas a evaluar su nivel de preparación en materia de precios de transferencia e identificar posibles áreas de mejora, especialmente cuando no cuentan con políticas documentadas o recursos internos especializados.
☐ ¿Se dispone de una política de precios de transferencia documentada y actualizada?
☐ ¿Se ha realizado recientemente un análisis funcional (FAR)?
☐ ¿Se dispone de contratos intragrupo válidos?
☐ ¿Se dispone de recursos internos dedicados a precios de transferencia?
☐ ¿Se han implementado controles internos de riesgos en materia de precios de transferencia?
☐ ¿Existe un procedimiento para conservar la documentación justificativa de los servicios intragrupo?
☐ ¿Se conocen o se están evaluando los mecanismos APA/MAP?
☐ ¿Se ha simulado o afrontado alguna inspección de precios de transferencia?
Actuar antes de que el riesgo se materialice
Una de cada tres empresas se encuentra en el tercio con menor nivel de conocimiento sobre precios de transferencia. Más de la mitad no dispone de una política documentada de precios de transferencia.
Casi nueve de cada diez empresas dependen de asesores externos, sin contar con una capacidad interna equivalente.
Empieza por revisar la lista de comprobación del nivel de preparación y contacta con nuestro equipo para realizar un diagnóstico en materia de precios de transferencia.
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