El Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) ha analizado recientemente la relación entre el régimen de precios de transferencia y el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), reconociendo que determinados ajustes intragrupo —tradicionalmente tratados solo a efectos del impuesto sobre la renta— pueden también constituir operaciones sujetas a IVA.

La jurisprudencia del TJUE ha establecido que, si existe una relación jurídica con una contraprestación identificable, incluso dentro de políticas de precios de transferencia intragrupo, puede existir una prestación de servicios sujeta a IVA.

Esta evolución normativa exige a las empresas revisar los flujos intragrupo y la documentación fiscal correspondiente para asegurar la coherencia entre TP e IVA.

Caso Arcomet Towercranes SRL (C-726/23)

Entre los casos más recientes destaca el asunto C-726/23 – Arcomet Towercranes SRL, resuelto el 4 de septiembre de 2025.

En este caso, la sociedad matriz belga prestaba servicios de gestión y apoyo a sus filiales, incluida Arcomet Rumanía, aplicando el método del margen neto transaccional (TNMM) para garantizar márgenes dentro del rango de mercado.

Cuando la rentabilidad superaba el límite superior, la matriz emitía facturas. La autoridad fiscal rumana denegó la deducción del IVA, argumentando que los servicios no estaban suficientemente acreditados ni directamente vinculados a las operaciones sujetas de la filial.

El TJUE consideró que los ajustes de precios de transferencia pueden constituir prestaciones de servicios sujetas a IVA, siempre que exista una relación jurídica entre las partes y una contraprestación identificable.

El hecho de que el importe derive de una política de precios de transferencia no excluye su sujeción al IVA.

En la práctica, esta sentencia refuerza la importancia de la documentación de precios de transferencia, la contractualización adecuada y la prueba de la efectiva prestación de servicios en operaciones sujetas a IVA.

Caso Stellantis Portugal (C-603/24)

Por su parte, el asunto C-603/24 – Stellantis Portugal, actualmente pendiente de resolución por el TJUE, podría tener impacto relevante en sectores con políticas de márgenes ajustables, como el sector automovilístico, farmacéutico o de distribución.

En este caso, Stellantis Portugal ajustaba los precios de venta a sus concesionarios mediante notas de crédito y débito, para garantizar márgenes contractuales mínimos.

La Autoridad Tributaria portuguesa consideró que estos ajustes de precios debían estar sujetos a IVA y practicó liquidaciones adicionales.

El Tribunal Supremo Administrativo portugués planteó al TJUE si estos ajustes contractuales de precio constituyen una prestación de servicios autónoma sujeta a IVA o una revisión de la contraprestación inicial.

La sentencia final será clave para clarificar el tratamiento del IVA en las políticas de ajuste de precios entre entidades vinculadas o intragrupo.

Conclusiones: convergencia entre TP e IVA

En conjunto, estos casos evidencian una convergencia creciente entre los principios de precios de transferencia y del IVA.

Por ello, las empresas deben asegurar la coherencia y solidez de su política intragrupo y documentación fiscal, demostrando la naturaleza económica real de las operaciones y su correcto tratamiento tributario.