Claves para gestionar correctamente la cesta de Navidad en la nómina
Cada diciembre, muchas empresas entregan una cesta de Navidad a su plantilla. Aunque se considera un regalo, a efectos laborales y fiscales constituye una retribución en especie. Por tanto, debe reflejarse en la nómina, tributar en el IRPF y, con carácter general, cotizar a la Seguridad Social.
¿Cómo se incluye la cesta de Navidad en la nómina?
La empresa debe registrar la cesta como salario en especie y aplicar el tratamiento fiscal y de cotización correspondiente. Para hacerlo correctamente:
Se valora la cesta por lo que ha costado, IVA incluido.
Se suma a la nómina de diciembre como salario en especie. La persona trabajadora no recibe ese dinero, pero cuenta para el IRPF y la cotización.
Se calcula el ingreso a cuenta del IRPF, aplicando al valor de la cesta el porcentaje de retención de cada persona. Es el equivalente a la retención del sueldo, pero para el salario en especie. La empresa lo ingresa en Hacienda con el modelo 111 y lo incluye en el resumen anual, el modelo 190.
Se cotiza a la Seguridad Social por el valor de la cesta, igual que por el resto del salario.
¿Cuánto dinero deja de percibir la persona trabajadora en su nómina?
Imaginemos una cesta de 80 euros entregada a una persona con una retención de IRPF del 15%. La empresa puede optar por repercutir el ingreso a cuenta a la persona trabajadora o por asumirlo ella.
Así quedaría cada escenario:
Escenario 1: la empresa repercute el ingreso a cuenta
La persona trabajadora ve un descuento de 17,20 euros en su nómina: 12 euros de IRPF y 5,20 euros de Seguridad Social (6,50 % en un contrato indefinido).
Esos 12 euros de IRPF no son un gasto extra. Funcionan igual que la retención que se aplica cada mes al sueldo: en la declaración de la renta, cuentan como ya pagados.
Escenario 2: la empresa asume el ingreso a cuenta
La persona trabajadora solo ve un descuento de 5,20 euros en su nómina, de Seguridad Social (6,50 % en un contrato indefinido).
Los 12 euros de IRPF los paga la empresa por ella.
Como la empresa también le está regalando esos 12 euros, Hacienda los suma a la cesta: es como si la persona hubiera recibido 92 euros (80 de cesta + 12).
Cómo calcularlo con tus propios datos
Para adaptar el ejemplo a cualquier cesta y a cualquier persona, basta con realizar dos cálculos:
Ingreso a cuenta del IRPF = valor de la cesta × porcentaje de retención de la persona trabajadora.
Cotización de la persona trabajadora = valor de la cesta × 6,50 % en contratos indefinidos o 6,55 % en contratos temporales (año 2026).
Los porcentajes de cotización de la persona trabajadora en 2026 se desglosan así:Contingencias comunes: 4,70 %.
Desempleo: 1,55 % (1,60 % en contratos temporales).
Formación profesional: 0,10 %.
Mecanismo de Equidad Intergeneracional (MEI): 0,15 %.
¿Qué ocurre si una persona rechaza la cesta?
Si la persona trabajadora renuncia voluntariamente y no recibe la cesta ni una compensación alternativa, no existe una entrega en especie que incorporar a la nómina.
Es recomendable dejar constancia de la renuncia por escrito para evitar posibles confusiones.
¿Puede la empresa dejar de entregar la cesta?
La respuesta depende de cómo se haya entregado hasta ahora. Así pueden darse dos casos:
Si la cesta se ha entregado de forma puntual u ocasional: la empresa puede decidir no entregarla, ya que no se ha generado ningún derecho para la plantilla.
Si la cesta se entrega de forma regular desde hace años: puede haberse consolidado como un derecho adquirido (condición más beneficiosa) para la plantilla, aunque no conste por escrito. En ese caso, la empresa no podría retirarla sin más, sino que tendría que justificar el motivo (por ejemplo, económico u organizativo), comunicarlo a la plantilla con antelación y, si afecta a un número importante de personas, negociarlo previamente con la representación legal de las personas trabajadoras.
¿Cuáles son los errores más habituales?
Los más frecuentes son entregar la cesta y no incluirla en la nómina o incluirla a efectos del IRPF pero olvidarse de cotizar por ella. Ambos errores pueden dar lugar a una regularización por parte de Hacienda o de la Seguridad Social, con sus correspondientes recargos e intereses.
Conclusión:
La cesta de Navidad es mucho más que un gesto de agradecimiento: es salario en especie y debe tratarse como tal.
Gestionarla correctamente permite evitar errores en la nómina y posibles regularizaciones por parte de Hacienda o de la Seguridad Social.
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